今年以來，國家出臺的大規(guī)模減稅政策措施正在逐步落地見效，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)在不斷減輕。財政部副部長許宏才9月19日在2019預(yù)算績效管理國際研討會上表示，預(yù)計今年減稅降費規(guī)模將超過2萬億元。這2萬億元的巨型大蛋糕是一個宏觀數(shù)據(jù)，涉及到各行各業(yè)，具體到每個企業(yè)情況各有不同，從而對企業(yè)稅收籌劃提出了新的課題。
公共交通運輸企業(yè)屬性具有公益性特征，稅收政策相對寬松。在減費降稅的大背景下，稅收籌劃有很大調(diào)整空間。
1、計稅方法的選擇
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，其中公共交通運輸業(yè)企業(yè)的“特定應(yīng)稅服務(wù)”，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。選擇小規(guī)模納稅人簡易計稅方法明顯可享受更多的減費降稅優(yōu)惠政策，最重要的是之前已認(rèn)定的一般納稅人，具備條件的可在2019年度內(nèi)申請變更登記為小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法。
2、各種專項減費降稅政策
如企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵、建檔立卡貧困人口以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
實際扣減的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加可從“應(yīng)交稅費”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”，計入當(dāng)期損益；實際扣減的企業(yè)所得稅優(yōu)惠可直接增加稅后利潤。
3、正確區(qū)分財政性資金和財政性專項資金
公共交通運輸業(yè)企業(yè)會經(jīng)常收到各級財政部門的補貼、補助或撥款，應(yīng)依據(jù)資金性質(zhì)和用途來確認(rèn)是財政性資金還是財政性專項資金。對具有專項用途的、有專門的資金管理辦法或具體管理要求的財政性資金在所得稅匯算清繳時作為不征稅收入。因減費降稅或財政部門撥付的其他補貼補助款，在所得稅匯算清繳時要作為應(yīng)稅收入。
4、企業(yè)會計政策選擇
我國的所得稅政策規(guī)定，公共交通運輸業(yè)企業(yè)所得稅實行“三年免征、三年減半”，新開業(yè)的企業(yè)在會計政策選擇時，考慮到我國現(xiàn)行會計制度只規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的最低年限，沒有規(guī)定上限。所以選擇固定資產(chǎn)折舊方法時可適當(dāng)延長固定資產(chǎn)折舊年限，增加前六年的利潤水平，用足用活所得稅優(yōu)惠政策。
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